Новая форма декларации 3‑НДФЛ с 1 января 2025 года

19 декабря 2024 26

С начала 2025 года прекращает действовать форма декларации 3-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Отчитаться по НДФЛ за 2024 год придется уже по обновленной форме.

Михаил Кобрин Эксперт по финансовому контролю, банкротству и оценке бизнеса

В этой статье:

Новые штрих-коды
Новая строка на титульном листе — «Номер записи ЕРН»
Изменено Приложение № 4 — в части матпомощи студентам
Изменено Приложение № 5 — новые налоговые вычеты
Изменено Приложение № 6 — в части имущественного вычета
Из Приложения № 7 исключили несколько строк
В Приложение № 8 добавлены цифровые финансовые активы
Изменили Расчет к Приложению № 5

Новая редакция отчетности 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. Этот документ вступает в силу с 1 января 2025 года. И одновременно с этим перестает действовать форма 3-НДФЛ, по которой налогоплательщики отчитывались ранее. Порядок заполнения новой декларации 3-НДФЛ приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС РФ от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.

Обратите внимание, новую форму 3-НДФЛ нужно использовать уже с отчетности за 2024 год. Это значит, что впервые сдать новую версию декларации нужно будет не позднее 30 апреля 2025 года.

В целом изменений в декларации 3-НДФЛ в 2025 году не так много. Более того, новшества в декларации не связаны с предпринимательской деятельностью. В первую очередь они касаются обычных физлиц и новых налоговых вычетов, которые появились в 2025 году.

Новые штрих-коды

В верхнем левом углу каждой страницы декларации изменились штрих-коды. На порядок заполнения эта корректировка не влияет, однако, это все равно необходимо учитывать при отправке формы в ФНС.

Новая строка на титульном листе — «Номер записи ЕРН»

ЕРН — это единый регистр населения. Это новая информационная система, в которой будет собрана основная информация о человеке: ФИО, дата и место рождения, пол, семейное положение, СНИЛС, ИНН и так далее. По факту сервис объединяет данные из разрозненных государственных систем в один общий регистр.

Пока конкретных разъяснений о том, как получить номер ЕРН — нет. Предполагается, что его можно узнать через сайт Госуслуг, но пока такого функционала там нет. Планируется, что все работы по формированию ЕРН будут завершены до конца 2025 года (Приказ ФНС РФ от 01.04.2022 № ЕД-7-25/273@).

Изменено Приложение № 4 — в части матпомощи студентам

Федеральным законом от 29.05.2023 № 200-ФЗ был скорректирован п. 11 ст. 217 НК РФ. С 1 января 2024 года от НДФЛ освобождена материальная поддержка в адрес нуждающихся, обучающихся в соответствии со ст. 36 ФЗ от 29.12.2012 года N 273-ФЗ.

В новой редакции декларации 3-НДФЛ учтено это изменение и скорректирована строка 090 Приложения № 4.

Изменено Приложение № 5 — новые налоговые вычеты

В Приложении № 5 декларации 3-НДФЛ появилось сразу несколько новых строк для налоговых вычетов. Подробности в таблице ниже.

Номер строки	Описание
025	Сумма налогового вычета за сдачу нормативов ГТО (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
105	Сумма, уплаченная за обучение детей в иностранной образовательной организации (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
135	Сумма, уплаченная за собственное обучение или за обучение сестры / брата в иностранной образовательной организации (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
161	Взносы на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)
182	Сумма социальных вычетов, предоставленных в упрощенном порядке.
240, 250 и 260	Вычеты на долгосрочные сбережения граждан, в том числе полученные в упрощенном порядке.

Указывайте в декларации вычеты, которые вы применяли в отчетном периоде и готовы подтвердить платежными документами и лицензиями из медицинских и образовательных учреждений.

Изменено Приложение № 6 — в части имущественного вычета

В Приложении № 6 появилась строка 115 — для имущественного налогового вычета в виде стоимости имущества, полученного налогоплательщиком от иностранной организации, доходы которого в виде такого имущества освобождены от налогообложения в соответствии с п. 60.2 ст. 217 НК РФ. Данный вычет установлен пп. 2.6 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Из Приложения № 7 исключили несколько строк

Приложение № 7 незначительно упростили. Теперь в нем нет:

строки 031 — где ранее указывали код номера объекта;
строки 060 — где ранее вписывали дату регистрации права собственности на землю;
строки 070 — где ранее отражали долю в праве собственности.

В остальном Приложение № 7 осталось неизменным.

В Приложение № 8 добавлены цифровые финансовые активы

Перечень операций, по которым необходимо предоставить расчет расходов и вычетов в Приложении № 8, расширен. Помимо сделок с ценными бумагами и производными инструментами в этом блоке нужно раскрыть сведения о расходах и вычетах по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и (или) правами.

Изменили Расчет к Приложению № 5

Раздел изменили и дополнили в части налогового вычет на долгосрочные сбережения граждан. Например, в строке 021 теперь можно указать код 4 — «Договор долгосрочных сбережений».

Также добавили строку 080. В ней прописывают признак основания заявления налогового вычета:

1 — для вычетов в соответствии со ст. 219.1 НК РФ;
2 — для вычетов в соответствии со ст. 219.2 НК РФ.

Также изменили названия некоторых строк.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также сдачи отчетности в ФНС в электронном виде рекомендуем вам систему для учета и отчетности Контур.Экстерн. Система не только отправляет готовую декларацию в налоговую, но и предварительно проверяет правильность ее заполнения, уведомляет обо всех ошибках и помогает их исправить, до того как отчет попадет на проверку в ФНС.