Как происходит учет налогоплательщиков в ФНС

Главная обязанность налоговых органов — обеспечить пополнение бюджета за счет налоговых платежей. Для этого все, у кого есть бизнес или имущество, облагаемое налогами, должны зарегистрироваться в ФНС. Рассмотрим, как организован учет налогоплательщиков.

Что такое учет налогоплательщиков и для чего он нужен

Статья 57 Конституции РФ гласит: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Чтобы контролировать соблюдение этой обязанности, государству требуется знать, кто именно должен вносить средства в бюджет. Или, выражаясь профессиональным языком, кто является налогоплательщиком. А значит, их нужно пересчитать и сформировать реестр, в котором бы содержалась информация обо всех налогоплательщиках страны. Именно этой цели служит учет налогоплательщиков (п. 1 ст. 83 НК РФ). Его ведет налоговая служба. 

Учет налогоплательщиков (организаций и физических лиц) выражается в присвоении каждому из них уникального идентификационного номера (ИНН). ИНН компаний содержит 10 цифр, граждан — 12.

Физлиц ставят на учет в налоговых органах на основании:

• сведений, предоставляемых сотрудниками ФМС, ЗАГС и других органов, указанных в ст. 85 НК РФ;

• заявления физлица.

Подать электронное заявление о постановке на учет физлицо может с помощью сервиса на сайте ФНС. Заявление по форме № 2-2-Учет, утв. Приказом ФНС от 08.05.2020 № ЕД-7-14/323@ направляется в любой налоговый орган по выбору гражданина.

Заявление можно подать и на Госуслугах:

Организации и ИП могут получить ИНН, пройдя онлайн-процедуру регистрации бизнеса.

Для этого нужно заполнить заявление (организациям — по форме № Р11001, ИП — по форме № Р21001), оплатить госпошлину и приложить документы, необходимые для регистрации. Подробное описание процедуры постановки на налоговый учет и перечень документов приведены на странице ФНС «Государственная онлайн-регистрация бизнеса».

ИНН указывается во всей документации, исходящей от ФНС, а также в декларациях, платежках, заявлениях, уведомлениях и прочих документах, которые составляют налогоплательщики.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Какими документами подтверждается постановка на учет в ИФНС

Информация о присвоенном ИНН отражается в свидетельствах, утв. Приказом ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@: для компаний по форме № 1-1-Учет, для граждан — по форме № 2-1-Учет.

Кроме того, постановка на учет налогоплательщика может подтверждаться уведомлением, в котором также отражается ИНН. 

Например, уведомление по форме № 1-3-Учет, утв. Приказом ФНС от 12.10.2021 № ЕД-7-14/881@, выдается налоговым органом при регистрации по месту обособленного подразделения или имущества компании. А уведомление № 2-3-Учет, утв. Приказом ФНС от 08.05.2020 № ЕД-7-14/323@, выдается физлицу при регистрации по месту нахождения его имущества.

Как организована постановка на учет в ФНС

Постановка на учет в налоговых органах может происходить как с участием налогоплательщика, так и без него.

Когда ИФНС сама поставит на учет

В большинстве случаев учет плательщиков происходит в автоматическом режиме, самим компаниям и гражданам делать ничего не нужно: 

Новую компанию поставят на учет с присвоением ИНН сразу же после ее создания — на основании данных из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), который тоже ведет ФНС. Срок регистрации и постановки на налоговый учет — 3 рабочих дня с даты получения налоговиками документов компании. Данные из ЕГРЮЛ используются также для автоматической постановки на учет юрлица по месту нахождения его филиалов и представительств. 

Информацию о плательщике НДПИ передает в налоговую инспекцию лицензирующий орган. Правила постановки на учет плательщиков НДПИ утверждены Приказом ФНС от 24.05.2024 № ЕД-7-14/415@. Уведомление о постановке на учет налоговики выдадут в течение 30 календарных дней с даты госрегистрации лицензии (разрешения). 

Крупнейшего налогоплательщика самостоятельно поставит на учет Межрегиональная (межрайонная) инспекция. Особенности учета «крупнейших» утверждены Приказом Минфина от 25.02.2021 № 26н.

Компанию или физлицо автоматически поставят на учет в налоговой по месту нахождения недвижимости или транспортных средств после получения данных из Росреестра и ГАИ. Регистрирующий орган передает информацию не позднее 10 рабочих дней после регистрации имущества, после чего ФНС поставит на налоговый учет владельца имущества в течение 5 дней и выдаст ему уведомление по форме № 1-3-Учет (компаниям) или № 2-3-Учет (физлицам).

Граждан налоговики учитывают по месту жительства (при необходимости присвоят ИНН) на основании сведений, поступающих из паспортного стола. 

В других ситуациях для постановки на учет ФНС использует сведения, которые уже есть в ее базе. Так, например, происходит постановка на учет физлиц — индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков патентной системы налогообложения. Необходимые для этого данные инспекторы берут из заявления на получение патента (п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

Когда потребуется участие плательщика

Иногда налогоплательщикам придется проявить инициативу и подать в налоговую заявление, сообщение или уведомление, например:

• при постановке на учет компаний по месту нахождения их обособленных подразделений, не являющихся филиалами и представительствами (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ);

• при постановке на учет организаций и ИП в качестве плательщиков торгового сбора (п. 1 ст. 416 НК РФ);

• при постановке на учет физлица, решившего стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход. Заявление формируется в электронном виде через личный кабинет или при помощи приложения «Мой налог» (п. 2, 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Как встать на налоговый учет 

Если постановка на учет не требует участия плательщика, все необходимые действия налоговая инспекция совершает сама. А вот если для постановки на учет нужна инициатива плательщика, ему следует в отведенные сроки подать в ИФНС соответствующие документы. 

Как поставить на учет обособленное подразделение

Если на учет встает организация, создавшая обособленное подразделение (ОП), в течение месяца после этого она должна подать сообщение по форме № С-09-3-1, утв. Приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Сообщение направляется в инспекцию, где компания сама стоит на учете.

В течение 5 рабочих дней налоговая поставит компанию на учет по месту нахождения подразделения и выдаст уведомление по форме № 1-3-Учет (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ).

Если у организации несколько ОП в одном муниципальном образовании (или в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе), но на территориях разных ИФНС, она может встать на учет по месту нахождения одного из своих ОП (п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого в налоговый орган по своему местонахождению она подает уведомление о выборе «ответственной» ИФНС. Форма и формат уведомления утверждены Приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. 

Как встать на учет плательщику торгового сбора

Для постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговую подается уведомление по форме № ТС-1, утв. Приказом ФНС от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@. Адресуется оно в инспекцию (п. 1 ст. 83, п. 1, 7 ст. 416 НК РФ):

• по месту нахождения недвижимости, используемой в торговой деятельности или при организации розничных рынков;

• по месту нахождения самой организации — при торговле через объекты нестационарной торговой сети.

Срок — 5 рабочих дней с момента начала работы через торговую точку (п. 2 ст. 416 НК РФ). В ответ инспекция пришлет свидетельство о постановке на учет по форме № ТС, утв. Приказом ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-14/276@, в течение 5 дней после получения уведомления.

Как встать на учет плательщику налога на игорный бизнес

Объект обложения налогом на игорный бизнес регистрируется в ИФНС по месту его нахождения не позднее чем за 5 дней до даты открытия (п. 2 ст. 366 НК РФ). Для этого подается заявление по форме КНД 1110008, утв. Приказом ФНС от 10.08.2021 № ЕД-7-3/740@. 

В течение 5 рабочих дней налоговики выдадут свидетельство о регистрации объекта игорного бизнеса по форме КНД 1120006, утв. Приказом ФНС от 10.08.2021 № ЕД-7-3/740@. 

Как встать на учет управляющему участнику инвестиционного товарищества

Управляющий участник должен подать в ИФНС по месту своего нахождения копию договора инвестиционного товарищества или сообщение о выполнении функций управляющего участника. Срок — 5 рабочих дней после заключение договора или после начала выполнения функций управляющего товарища (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 4 ст. 24.1 НК РФ).

В течение 5 рабочих дней налоговики выдадут уведомление по форме № 1-3-Учет.

Как встать на учет при выплате доходов военнослужащим

Если компания исполняет функции налогового агента по НДФЛ при выплате военнослужащим и гражданскому персоналу ВС РФ зарплаты, денежного довольствия, содержания, она должна подать заявление в инспекцию по месту нахождения. Форма КНД 1111620 и формат заявления утверждены Приказом ФНС от 20.03.2017 № ММВ-7-14/222@. 

В течение 5 рабочих дней инспекторы пришлют уведомление о постановке на учет.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Как встать на учет при выполнении СРП

Налогоплательщик по соглашению о разделе продукции, как правило, должен встать на учет в налоговом органе, на территории которого находится участок недр, предоставленный в его пользование. Для этого он подает заявление по форме № 9-СРПЗ, утв.  Приказом МНС от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207 течение 10 рабочих дней с даты вступления соглашения в силу.

Налоговое свидетельство по форме № 9-СРПС, утв. Приказом МНС от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207, будет готово в течение 5 рабочих дней.

Как встать на учет иностранной организации

Иностранные компании встают на учет в российских налоговых органах по основаниям, предусмотренным НК РФ. Формы заявлений для постановки на налоговый учет иностранцев утверждены Приказом ФНС от 09.06.2020 № ЕД-7-14/376@.

Например, в связи с открытием счета в российском банке подается заявление по форме 11БС-Учет. В течение 5 дней налоговики пришлют свидетельство о постановке на учет иностранной организации по форме № 11СВ-Учет.