Как учитывать курсовые разницы при УСН?

11 июня 2025 Вопрос

Мы применяем УСН. Заключили договор на покупку товара, цена которого установлена в евро, но оплата в рублях по курсу ЦБ. Оплачиваем товар после его получения. Возникают курсовые разницы. Как они учитываются для целей УСН? Можно ли их отражать в учете не ежемесячно до момента оплаты, а только на дату оплаты?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ответ эксперта

Курсовые разницы, возникающие при оплате в рублях товара, стоимость которого установлена в валюте (у. е.), не учитываются для целей УСН. То есть при оплате такого товара не возникает ни налоговых доходов, ни налоговых расходов. В бухучете, по нашему мнению, можно не отражать курсовые разницы ежемесячно, а отразить такую разницу единовременно на дату оплаты, если и переход права собственности на товар и его оплата приходятся на один календарный год.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Переоценка имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в целях УСН не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, определяемая по правилам бухучета курсовая разница не учитывается для целей УСН ни в составе доходов, ни в составе расходов (Письмо Минфина России от 31.05.2024 № 03-15-05/50540). При этом стоимость товара для целей УСН определяется исходя из рублевой суммы, фактически выплаченной за товар (п. 3 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина России от 25.04.2017 № 03-11-11/24828).

Что касается бухучета, по нашему мнению, организация, не формирующая промежуточную бухгалтерскую отчетность, с точки зрения рациональности ведения бухучета, вправе не рассчитывать курсовые разницы ежемесячно, а единовременно отразить сумму разницы на дату расчетов за товар (п. 6 ПБУ 1/2008).

Но если товар приобретен в одном календарном году, а расчеты за него состоятся в следующем году, организации нужно рассчитать сумму курсовой разницы по состоянию на отчетную дату (31 декабря), чтобы отразить в бухгалтерской отчетности достоверную информацию о взаиморасчетах с продавцом такого товара (п.п. 7 и 8 ПБУ 3/2006; п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).