Как ИП отчитываться и уплачивать НДФЛ с зарплаты работников магазинов, расположенных на территориях с разными ОКТМО?

1 июля 2024 Вопрос

Как правильно уплачивать НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ, если у предпринимателя есть магазины на территориях с разными ОКТМО?

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Как отчитаться по 6-НДФЛ через Экстерн, читайте в статье

Ответ эксперта

Ответ на вопрос о порядке представления 6-НДФЛ зависит от того, какую систему налогообложения применяет предприниматель.

Если ИП является плательщиком УСН или ОСНО, то нужно представить единый отчет 6-НДФЛ по работникам всех магазинов в ИФНС по месту своей регистрации (жительства); в отчете нужно указать ОКТМО по месту регистрации (письмо Минфина от 28.10.2019 № 03-04-05/82926).

Если ИП уплачивает ПСН по розничной торговле, то нужно представить отдельные отчеты 6-НДФЛ в каждую ИФНС, в которой предприниматель стоит на учете в качестве плательщика ПСН с указанием ОКТМО ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН (п. 2 ст. 230 НК РФ; пп. 10 п. 21 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@; письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@).

Что касается уведомлений об исчисленных суммах по НДФЛ — по нашему мнению, их нужно представить в целом по всем работникам в ИФНС по месту регистрации ИП независимо от системы налогообложения, которую применяет предприниматель (п. 9 ст. 58, п. 3 ст. 83 НК РФ; п. 6.4 Порядка заполнения уведомления, утв. Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).

При этом, если ИП применяет ПСН, то, по нашему мнению, в уведомлении нужно заполнять отдельные блоки полей 1-6 для каждого ОКТМО по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН (п. 7.2 Порядка заполнения уведомления, утв. Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).

Налог по всем работникам нужно уплачивать в составе ЕНП; в реквизитах для уплаты для ОКТМО предусмотрено указание значения «0» либо любого действующего значения ОКТМО (письмо ФНС № ЕД-26-8/8@, Казначейства от 15.05.2023 № 07-04-05/05-12658, ответ на вопрос 1 из письма ФНС от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@).