Успеть до курантов: что нужно сделать бухгалтеру в декабре 2024 года

Конец года все ближе, а это значит, что дел в бухгалтерии все больше. Надо успеть свериться и расплатиться с поставщиками, утвердить штатное расписание, изменить учетную политику. И это только начало. Рассказываем, как закрыть год в декабре и перейти в новый отчетный период без долгов.

Михаил Кобрин Эксперт по финансовому контролю, банкротству и оценке бизнеса

Знакомимся с налоговой реформой 2024 — 2025

Налоговая реформа — это сразу три Федеральных закона: от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ и от 29.10.2024 № 362-ФЗ. Большая часть изменений вступает в силу уже с 1 января 2025 года.

Нововведений действительно много, и затронут они каждого налогоплательщика независимо от выбранной системы налогообложения. Поэтому к ним нужно быть готовым уже в декабре 2024 года. Из основных новшеств можно выделить следующие:

• глобально изменили УСН: обновили лимиты, убрали повышенные ставки и самое главное — упрощенцы стали плательщиками НДС;
• ввели новую ставку по налогу на прибыль — до 25% (в общем случае);
• ввели 5-ступенчатую шкалу НДФЛ в зависимости от размера дохода (для отдельных категорий доходов введены отдельные шкалы и ставки);
• увеличили «детские» вычеты по НДФЛ, добавили вычет за сдачу нормативов ГТО;
• изменили налогообложение на АУСН — перейти на него может больше налогоплательщиков, и этот режим теперь территориально не ограничен (если субъект РФ примет у себя соответствующий закон);
• изменили порядок уплаты страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства;
• расширили перечень подакцизных товаров и увеличили ставки акцизов;
• ввели туристический налог.

Со всеми изменениями, которые имеют отношение к вашему бизнесу, рекомендуем ознакомиться максимально подробно в нашей подборке статей и видео. Например, прочитайте нашу статью «Налоговая реформа: последствия для бизнеса и главные изменения». А тем, кто работает на упрощенке рекомендуем ознакомиться со статьей «НДС на УСН с 1 января 2025 года: самые важные нюансы».

Для УСН — проверяем договоры и подписываем дополнительные соглашения

Упрощенцы, которые заключили в 2024 году договор с покупателем на поставку товаров, работ и услуг с отгрузкой в 2025 году столкнутся с серьезной проблемой. В 2025 году, если они не будут освобождены от НДС, им придется исчислить этот налог с суммы реализации. 

Скорее всего, изначально НДС в цену не закладывался. Поэтому до 31 декабря 2024 года рекомендуем со всеми покупателями по таким контрактам подписать дополнительные соглашения об увеличении стоимости на соответствующую сумму НДС.

Такой проблемы можно избежать, если в договоре изначально было предусмотрено, что цена указана без НДС и что продавец имеет право в одностороннем порядке увеличить стоимость отгруженных товаров на сумму налога. Однако среди плательщиков УСН это большая редкость.

Проверяем, достоверно ли ведется бухучет

Бухгалтерская отчетность должны быть достоверной — давать полное и точное представление о текущем финансовом состоянии (ст. 13 Федерального закона  от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А достоверность обеспечивается за счет своевременного и полного отражения хозяйственных операций. Поэтому перед тем как закрыть год и составить отчетность, проверьте:

Учетные ошибки текущего года можно также исправить текущим годом. А если в результате анализа достоверности налогового учета обнаружили занижение налоговой базы, подайте корректирующие расчеты и декларации.

Проводим инвентаризацию

Еще одно обязательное требование перед закрытием года и итоговой отчетностью — инвентаризация активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 38 ПБУ 4/99). Имущество и обязательства инвентаризируют после 1 октября. 

Ежегодно проверять основные средства нет необходимости. Инвентаризацию ОС проводят раз в 3 года, библиотечных фондов — раз в 5 лет. Все остальные активы и обязательства перед годовой отчетностью все же придется проверить.

В 2023 году вступил в силу Приказ Минфина от 13.01.2023 № 4н об утверждении федерального стандарта по инвентаризации. ФСБУ 28/2023 обязателен к применению только с 1 апреля 2025 года. Но по желанию на него можно перейти уже сейчас — при инвентаризации для отчетности-2024.

О том, как провести годовую инвентаризацию, мы уже писали. По итогам инвентаризации:

• сравнивается фактическое наличие активов и обязательств с учетными данными;
• подтверждается наличие или отсутствие дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме того, в рамках инвентаризации проводится и сверка с контрагентами. Строго регламента здесь нет. Можно подготовить и подписать акты сверок взаиморасчетов. Но поскольку такие акты — это не первичные документы, они необязательны. Итоги сверки с контрагентами покажите в акте по форме ИНВ-17.

Помимо счетов расчетов с поставщиками и подрядчиками (60) и покупателями и заказчиками (62), инвентаризируют и другие расчетные бухсчета:

• 66 — по краткосрочным кредитам и займам; 
• 67 — по долгосрочным кредитам и займам;
• 68 — по налогам и сборам;
• 70 — с персоналом по оплате труда;
• 71 — с подотчетными лицами и проч.

В ходе такой проверки определяют наличие долгов с истекшим сроком исковой давности и списывают по приказу руководителя. Срок исковой давности определяют по нормам гл. 12 ГК РФ.

И еще один важный нюанс — в конце года надо свериться с налоговой инспекцией и Социальным фондом (СФР). Вообще, сверку с контролерами лучше проводить хотя бы раз в квартал, после сдачи всех обязательных деклараций и расчетов. Это позволит избежать пеней, штрафов и неверного распределения единого налогового платежа.

Утверждаем штатное расписание

Если с нового года добавляете или убираете штатные единицы, обновите штатное расписание. Как это сделать, мы рассказывали в статье «Штатное расписание: образец заполнения».

Кроме того, с 1 января 2025 года повышается федеральный МРОТ — до 22 440 рублей, ранее — в 2024 году — он был 19 242 рубля. Но во многих российских субъектах минимальный размер оплаты труда выше. Обязательно проверьте, есть ли региональное или отраслевое соглашение в вашей местности и ориентируйтесь на региональный, а не федеральный МРОТ.

А если у вас есть сотрудники, зарплата которых ниже или приближена к минимальной, с 1 января надо пересчитать доплату до МРОТ или повысить оклад. В таком случае:

Составляем график отпусков

График отпусков надо утверждать каждый год: в 2024 планируем отдых сотрудников в 2025 году, а в 2025-м — на 2026 год. Подробности — в статье «Как составить график отпусков на 2025 год».

Утвердить график-2025 надо до 17 декабря 2024 года (ст. 123 ТК РФ). Обычно график отпусков составляется по унифицированной форме № Т-7 (Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). Но можно заполнить и утвердить график собственной разработки.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Создаем резервы

До конца года создаются резервы в бухгалтерском и налоговом учете:

• на оплату отпусков;
• по сомнительным долгам;
• по гарантийному ремонту и др.

Надо проверить и остатки сформированных ранее резервов — по состоянию на 31 декабря. Для различных видов резервов порядок разный: неиспользованные суммы включают в доходы или же переносят на следующий год. 

Как только проверите и распределите остатки по текущим резервам, создайте новые — на 2025 год. Формируйте только те резервы, которые нужны в вашей деятельности. Необязательные резервы создавать не надо.

Продлеваем или перезаключаем договоры

Внимательно просмотрите договоры с поставщиками и подрядчиками, сотрудниками, покупателями и заказчиками. Если срок действия истекает, а в тексте соглашения нет условия об автоматической пролонгации, подпишите с контрагентом дополнительное соглашение о продлении или заключите новый договор.

На что обратить внимание в договоре, чтобы избежать налоговых доначислений

Утверждаем кассовый лимит

Каждая компания самостоятельно определяет для себя лимит кассы (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели могут не утверждать кассовый лимит.

Срок действия кассового лимита не установлен — его можно пересмотреть в любое время. Если в соответствии с локальными нормативами компании лимит кассы действует год, в конце текущего года утвердите ограничения по остаткам на следующий — 2025 — год.

Заполнить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность через интернет.

Попробовать

Меняем учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету

Учетная политику каждая организация составляет под себя. В политике описывают порядок ведения бухгалтерского и налогового учета (ПБУ 1/2008). Ее обязательно утверждают при создании компании, а меняют — по необходимости. По правилам, учетная политика действует все время существования организации.

Ближе к концу года проверьте, соответствуют ли положения политику реальному бухгалтерскому и налоговому учету вашей компании. Возможно, в течение года вы поменяли вид или условия деятельности, способы ведения бухучета — тогда придется обновить и политику. А если в текущем году скорректировали или ввели новые стандарты учета или изменили требования налогового законодательства, это тоже надо отразить в политике. К примеру, в учетной политике-2025 надо прописать изменения по ФСБУ 28/2023, так как этот стандарт обязателен к применению с 1 апреля 2025 года. А также необходимо учесть новый ФСБУ 4/2023, который вступает в силу с отчетности за 2025 год — он в частности меняет отчетные бланки и порядок их заполнения.

В учетной политике для целей налогового учета предстоит отразить все изменения, которые произошли в рамках налоговой реформы 2024 — 2025. Особенно это касается налогоплательщиков на УСН, но нововведения затронули также бизнес на ОСНО, АУСН и других режимах. Подробности читайте в нашей статье «Налоговая реформа: последствия для бизнеса и главные изменения».

Учетная политика для бухгалтерского и налогового учета

Реформируем баланс

Это довольно простая, но обязательная процедура. Баланс реформируют ежегодно — по состоянию на 31 декабря. Фактически это последняя хозяйственная операция в уходящем году. После реформации вы увидите итоговый финансовый результат. Проводкой Дт 84 Кт 99 показывают убыток. Проводкой Дт 99 Кт 84 — прибыль.

Провести реформацию прямо 31 декабря 2024 года у вас скорее всего не получится. И дело не в том, что это выходной день. Просто, вероятно, что на эту дату не все поставщики предоставят документы, не все ваши покупателю вернут подписанные экземпляры и так далее. Поэтому реформация будет проведена позже, но в любом случае именно по состоянию на 31 декабря. Мы об этом обязательно пишем, так как это важный шаг для закрытия бухгалтерского года.

Подаем уведомление в ИФНС о смене налогового режима

Если хотите с нового года перейти на другую систему налогообложения, до конца года подайте уведомление в ИФНС. Но сначала выберите налоговый режим — от этого и будет зависеть порядок перехода.

Переход на УСН. Уведомление подают до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Но 31.12.2024 — это выходной день, поэтому налоговики принимают уведомления о переходе на упрощенку до 09.01.2025 включительно. Этот срок ФНС официально подтвердила на официальном сайте. Для перехода налогоплательщик должен подать уведомление по форме № 26.2-1 (КНД 1150001), утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Для перехода на УСН организация должна выполнить лимит по доходу: максимальный заработок за 9 месяцев 2024 года — 337,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в редакции ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В дальнейшем каждый год этот лимит будут индексировать на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития. Но на 2025 год этот параметр равен 1 (п. 11.1 ст. 8 ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для перехода на упрощенку ИП ограничение по доходу за 9 месяцев не действует.

Если хотите в новом году поменять объект налогообложения по УСН, уведомьте об этом налоговую не позднее 09.01.2025.

А чтобы с нового года не лишиться права на упрощенку, нужно соблюдать не только лимит по доходу, но также по численности и остаточной стоимости основных средств. В 2025 году будут действовать совершенно новые лимиты по УСН:

Никаких повышенных ставок больше нет. Остались только стандартные 6% и 15% в зависимости от выбранной налоговой базы. Однако размер дохода упрощенца теперь будет влиять на ставку НДС на УСН.

Переход с УСН на другой режим. Уведомление об уходе с УСН с нового года надо подать налоговикам до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на ЕСХН. Уведомление о переходе на единый сельхозналог с нового года надо подать до 31 декабря (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Если хотите перейти на ЕСХН с 2024 года, можете уведомить инспекцию до 09.01.2025.

Переход на ПСН. Поскольку патент можно купить на любой период в пределах одного календарного года, общего срока для подачи уведомления нет. Если решили применять ПСН с начала нового года, подайте заявление о получении патента не позднее чем за 10 рабочих дней до планируемой даты перехода (п. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ). В 2023 году надо уведомить налоговиков до 17 декабря.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Сообщаем в ИФНС об ответственном обособленном подразделении

Если у организации в одном регионе есть несколько обособленных подразделений, можно выбрать одно ответственное ОП и через него платить налог на прибыль за все обособки. Но об этом надо уведомить налоговиков: сообщите об ответственном подразделении до 09.01.2025.

А если у компании изменилось количество обособок в одном регионе или были другие события, которые повлияли на порядок уплаты налога на прибыль, об этом также надо  уведомить налоговую инспекцию — до 09.01.2025 (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Платим фиксированные взносы ИП

До 31 декабря предприниматели должны заплатить фиксированные взносы за себя. Но и здесь срабатывает правило переноса: поскольку 31.12.2024 — выходной, последний день, когда можно перечислить фиксированный платеж, перенесли на 09.01.2025. Фиксированный взнос на ОПС и ОМС за 2024 год — 49 500 рублей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). А в 2025 году его повысят до 53 658 рублей.

Дополнительный взносы на ОПС в конце года платить не надо. Но если за 2024 год предприниматель заработал больше 300 000 рублей, он дополнительно вносит в бюджет 1% с превышения. Дополнительный взнос надо перечислить до 01.07.2025.

Не забудьте про отчетность. Состав отчетов и порядок их сдачи зависит от налогового режима и численности работников. Сделать всё правильно и вовремя поможет Календарь бухгалтера.