Что изменится с 2024 года: налоги, отчетность, сертификаты

20 декабря 2023 11

С 2024 года законодательство по налогам существенно изменится. Для налогоплательщиков уточнили правила налогообложения и налогового администрирования, скорректировали отчетность. Рассмотрим подробнее основные изменения, которые вступят в силу в 2024 году.

Александра Задорожнева Журналист, специалист по бухгалтерскому учету и налогам

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

ЕНП и ЕНС

С 1 января 2024 года платежные поручения, которые заменяют уведомление об исчисленных суммах, полностью отменят. Больше нельзя будет формировать платежки со статусом 02 на отдельные КБК налогов и взносов. Все налоги и взносы, которые входят в состав единого налогового платежа, нужно будет перечислять поручениями со статусом 01 на КБК ЕНП — 18201061201010000510.

Налоги, которые не входят в ЕНП, по-прежнему нужно платить отдельными платежками (п. 1 ст. 58 НК РФ). Но в 2024 году к ним добавится еще один платеж — налог на сверхприбыль. Таким образом, отдельными поручениями перечисляем:

госпошлину без исполнительного документа — на КБК из квитанции;
налог на сверхприбыль — 182 1 01 03000 01 1000 110.

В 2024 году можно платить как в составе ЕНП, так и отдельно (п. 1 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@):

налог на профессиональный доход — на КБК 182 1 05 06000 01 1000 110;
сбор за пользование объектами животного мира — на КБК 182 1 07 04010 01 1000 110;
сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов — для этого сбора есть два кода: КБК за пользование внутренними объектами водных биоресурсов 182 1 07 04030 01 1000 110, КБК за пользование иными водными объектами 182 1 07 04020 01 1000 110.

Обязанность по уплате этих налогов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег налоговикам (пп. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.08.2023 № 415-ФЗ).

Работайте с ЕНП в Экстерне

Получайте актуальную информацию по налогам и пополняйте счет вовремя и без лишних усилий

Подробнее

НДФЛ

Порядок налогообложения и лимиты по доходам

С 1 января 2024 года вступают в силу три изменения по НДФЛ:

Доходы удаленщиков от источников в РФ. Доходы удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией или зарегистрированным в РФ подразделением иностранной компании, начнут признавать доходами от источников в РФ (пп. «а» п. 21 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). К таким доходам будут применять стандартную ставку НДФЛ независимо от статуса налогового резидентства работников — 13% или 15% с доходов от 5 млн рублей в год (п. 35 ст. 2 389-ФЗ).

Если у вас есть работники на удаленке, советуем прочитать материалы «Изменения в НДФЛ для дистанционных сотрудников за рубежом» и «Зарубежная удаленка: разбираемся с нюансами налогообложения и оформления».

Лимит компенсации дистанционщикам. Вводится ограничение на компенсацию дистанционщикам за использование в работе своих программ, техники и оборудования, которая освобождается от НДФЛ. Максимальный размер такой компенсации — 35 рублей за рабочий день или же сумма документально подтвержденных расходов. Работодатели будут определять размер возмещения в коллективном договоре или другом локальном акте, трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (пп. «а» п. 28 ст. 2 389-ФЗ). Подробнее читайте в статье «Компенсация дистанционным работникам».

Лимит суточных. Для работников вводят лимит необлагаемых НДФЛ суточных или полевого довольствия при разъездной работе/работе в пути. Нормируют и надбавки вахтовикам взамен суточных. Необлагаемая сумма составит 700 рублей за день разъездной работы и работы в пути, а также вахты и время вахтовиков в пути на территории России и 2500 рублей — за границей (пп. «а» п. 28 ст. 2 389-ФЗ).

Статья по теме: Изменения по НДФЛ с 2024 года

Вычеты по НДФЛ

Начиная с доходов, полученных с 1 января 2023 года, предоставляют стандартный вычет на недееспособного ребенка / подопечного любого возраста (п. 30. ст. 2 389-ФЗ). А по доходам, полученным с 1 января 2024 года, предоставляют социальный вычет на обучение супруга, если он обучался в образовательной организации по очной форме (пп. «а» п. 31 ст. 2 389-ФЗ).

Кроме того, с 1 января 2024 года повышают размер социальных вычетов (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ):

на лечение, собственное обучение, покупку лекарств — со 120 000 до 150 000 рублей;
на обучение ребенка — с 50 000 до 110 000 рублей.

Новые вычеты будут применять:

При получении у работодателя — с 1 января 2024 года.
При получении в ИФНС (подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую) — с 1 января 2025 года.

Кроме того, с 1 января 2024 года упрощают порядок предоставления социальных вычетов (п. 31, 34 ст. 2 389-ФЗ). Плательщикам больше не придется самим подтверждать расходы на обучение и медуслуги, если необходимые документы подаст организация, которая оказала эти услуги, а инспекция разместит сведения в личном кабинете. Декларацию 3-НДФЛ сдавать тоже не обязательно — вся нужная информация уже есть в налоговой инспекции. Однако воспользоваться упрощенным порядком плательщики смогут только в 2025 году — при получении в ИФНС налоговых вычетов по доходам и расходам 2024 года. Декларации за 2023 год нужно сдавать по старым правилам.

Работайте с ЕНП в Экстерне

Получайте актуальную информацию по налогам и пополняйте счет вовремя и без лишних усилий

Подробнее

Налоговое администрирование

С 1 апреля 2024 года ФНС наделяют целым рядом новых полномочий, к примеру, по постановке на налоговый учет иностранных граждан, предпринимателей, компаний (п. 30 ст. 1 389-ФЗ).

Кроме того, активно развивают электронный документооборот с плательщиками. С 01.04.2024 ИП могут использовать свой личный кабинет для отправки и получения налоговых документов. Все документы, которые ИП передают через личный кабинет, нужно подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью (пп. «а» п. 3 ст. 1 389-ФЗ).

Еще с 01.04.2024 налоговики смогут частично отменить или заменить принятые обеспечительные меры — при частичном исполнении решения или его частичной отмене (пп. «д» п. 39 ст. 1 389-ФЗ). Есть и другие новшества в налоговом администрировании:

с 01.01.2024 вводят штраф для налогового агента по налогу на прибыль при непредставлении расчета (п. 43 ст. 1 389-ФЗ);
с 01.01.2024 вводят штрафы за недостоверные сведения для получения упрощенных социальных вычетов (п. 45 ст. 1 389-ФЗ).

НДС

С 1 января 2024 года вступают в силу несколько важных новаций по налогу на добавленную стоимость:

Отменяют освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по договорам участия в долевом строительстве (Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ). К таким помещениями относятся апартаменты (письмо Минфина от 26.11.2020 № 03-07-11/103197). Застройщики будут применять эти положения при строительстве, на которое получили разрешение с 1 января 2024 года (пп. «в» п. 2 ст. 2, п. 29 ст. 13 389-ФЗ). Теперь они смогут принимать к вычету входной НДС и выставлять заказчикам счета-фактуры.

Станет проще подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте (Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ). Уточнили список документов, которые подают для подтверждения нулевого НДС: при вывозе товаров нужно подать в ИФНС электронные реестры со сведениями из деклараций на продукцию и данными из контракта с иностранцем. А при неподтвержденном экспорте налоговую базу необходимо определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней.

Будут действовать новые перечни медтоваров для льгот по НДС (Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513). Изменили перечни:

Медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%. К примеру, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130.
Медтоваров по ТН ВЭД ЕАЭС, которые облагаются 10% НДС. Из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию «Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие».
Медтоваров, которые освобождены от НДС при ввозе и реализации в РФ. В позицию 14 добавили коды ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.

Есть нововведения с 1 января 2024 года и для субъектов малого и среднего предпринимательства:

Ставку НДС 10% начнут применять для более широкого перечня детских товаров. В список добавили велосипеды, стульчики для кормления, ванночки, манежи, бутылочки и другие товары (Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ).
Для общепита вступят в силу условия о среднемесячных выплатах физлицам для применения освобождения от НДС (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ, пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Упрощенный порядок заявительного НДС-возмещения продлили на 2 года — до конца 2025 года (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ в ред. 389-ФЗ). Суть в том, что для ускоренного возмещения НДС надо подать в инспекцию заявление — по рекомендованной или в свободной форме. Заявку на возмещение подают в течение 5 рабочих дней с даты сдачи декларации по НДС. Поскольку заявление отправляют в электронном виде, к 2024 году налоговики утвердят форму и формат такой заявки (п. 25 ст. 176.1 НК РФ в ред. 389-ФЗ).

Кроме того, существенно изменили заявительный порядок возмещения налога — с 1 апреля 2024 года (ст. 176.1 НК РФ в ред. 389-ФЗ):

гарант будет направлять банковскую гарантию в ИФНС не позднее дня после ее подписания (пп. «а» п. 10 ст. 2 389-ФЗ);
плательщик сможет заменить банковскую гарантию — подать заявление в течение 5 дней после подачи первичной или уточненной декларации по НДС (пп. «д» п. 10 ст. 2 389-ФЗ).

Также с 1 апреля 2024 года плательщики смогут применять электронную банковскую гарантию при возмещении НДС и акцизов (пп. «б» п. 23 ст. 1 389-ФЗ).

Статья по теме: Заявительный порядок возмещения НДС

Акцизы

С 1 января 2024 года повышаются акцизы на некоторые товары. Вот примеры новых акцизов:

этиловый спирт — 643 рубля за литр;
виноградное сусло — 36 рублей за литр;
вина — 36 рублей за литр;
винные и виноградосодержащие напитки, игристые вина — 47 рублей за литр;
пиво от 0,5% до 8,6% — 26 рублей за литр;
пиво от 8,6% — 49 рублей за литр;
табак — 4 318 рублей за килограмм.

Это лишь часть позиций. Полный перечень подакцизных товаров, налог на которые вырастет в 2024 году, перечислен в пп. «а» п. 14 ст. 2 389-ФЗ.

А с 1 апреля 2024 года скорректируют заявительный порядок возмещения акцизов. Изменения похожи на те, что применяются для ускоренного возмещения НДС (пп. «а» п. 19 ст. 2 389-ФЗ).

Имущественные налоги

С 1 января 2024 года организации и их обособленные подразделения применяют новую форму пояснений при получении сообщений об исчисленных суммах имущественного, транспортного или земельного налога (приказ ФНС от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@).

Налог на имущество

С 2024 года декларацию по налогу на имущество надо сдавать в новый срок — до 25 февраля (пп. «б» п. 109 ст. 2 389-ФЗ). Но поскольку 25.02.2024 выпадает на воскресенье, за 2023 год отчитываемся до 26.02.2024.

Срок уведомления о порядке подачи имущественной декларации в одну инспекцию на территории региона по выбору перенесли на 1 февраля текущего года (пп. «а» п. 109 ст. 2 389-ФЗ). Уведомление о единой декларации на 2024 год надо подать до 01.02.2024. А рассмотрят такое уведомление за 10 дней, а не за 30, как было раньше.

И еще изменения по налогу на имущество с 1 января 2024 года:

Расширили перечень видов недвижимости, по которой налоговую базу определяют как кадастровую стоимость. В этот список включили многоквартирные и наемные дома (п. 105 ст. 2 389-ФЗ).
Если плательщик не представит в ИФНС заявление о гибели или уничтожении объекта, налог перестанут считать с 1 числа месяца его гибели / уничтожения — по сведениям из других органов (пп. «а» п. 108 ст. 2 389-ФЗ).

Транспортный налог

С 1 января 2024 год для транспортного налога также действует правило о гибели / уничтожении — инспекция использует сведения из других ведомств и не будет считать налог с 1 числа месяца гибели или уничтожения (пп. «а» п. 101 ст. 2 389-ФЗ).

Еще с 01.01.2024 по транспорту в розыске перестанут начислять налог по заявлению налогоплательщика. Но если плательщик не подаст заявление, инспекция запросит информацию у уполномоченного органа. А при изменении места нахождения транспорта в течение года налог и авансы по нему будут начислять по новому месту — с 1 числа следующего месяца после изменений (пп. «в» п. 101 ст. 2 389-ФЗ).

Еще одно изменение, необходимое для расчета транспортного налога, — в 2024 году Минпромторг обновит перечень дорогостоящих автомобилей, для которых нужно применять повышающий коэффициент.

Земельный налог

Земельный налог за 2023 год считают по кадастровой стоимости, которая не превышает значение на 01.01.2022 (п. 1 ст. 391 НК РФ).

С 1 января 2024 года применяется новое уведомление для расчета земельного налога по некоторым видам участков (приказ ФНС от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546@). В этой форме отражают сведения о кадастровом, инвентарном или другом номере находящегося на участке объекта:

жилого фонда;
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
недвижимости, которая не относится к указанным объектам — по ней приводят площадь занимаемого участка.

Работайте с ЕНП в Экстерне

Получайте актуальную информацию по налогам и пополняйте счет вовремя и без лишних усилий

Подробнее

УСН

С 1 января 2024 года для упрощенцев действует порядок исчисления налога, если они сменили место нахождения (для организаций) или место жительства (для ИП) — если регион установил пониженную ставку (пп. «а» п. 90 ст. 2 389-ФЗ). В таком случае плательщик должен применять региональную ставку по новому адресу.

Формы отчетности

С 2024 года вводят новые формы отчетов:

Расчет 6-НДФЛ. Обновленная форма применяется с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Но в связи с введением двух сроков уплаты НДФЛ эта форма утратила актуальность. Если ФНС не внесут изменения в данную форму приказом, отчет за I квартал 2024 года нужно будет подавать по форме, рекомендованной письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ (п. 11 ст. 6 Закона № 539-ФЗ). Подробно об изменениях в 6-НДФЛ рассказываем в статье.

Декларация 3-НДФЛ. Отчет за 2023 год плательщики будут подавать на новом бланке (приказ ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@). В декларации учли изменения по вычетам НДФЛ. К примеру, в приложении 5 надо указывать сумму стандартного вычета родителю на каждого недееспособного ребенка/подопечного независимо от возраста. А в приложении 6 — рассчитывать расходы, которые принимаются к вычету при продаже и погашении имущественных прав.

Расчет по страховым взносам. Новая форма РСВ действует с 1 января 2024 года (приказ ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@). Скорректировали сводный раздел 1 и дополнили его подразделом 4 для расчета страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, начисленных в пользу физлиц из п. 6.2 ст. 431 НК РФ — иностранцев, застрахованных по отдельным видам соцстрахования. Кроме того, к разделу 1 добавили приложение 5 для отражения сведений о таких физлицах.

Декларация по УСН. С отчетности за 2023 год действует новая форма упрощенной декларации (приказ ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@). Изменения в отчете носят технический характер. Организации на УСН должны сдать декларацию не позднее 25.03.2024, ИП — не позднее 25.04.2024.

Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранными организациями, и сумм удержанных налогов. С 2024 года действует новая форма расчета для налоговых агентов, его надо сдать не позднее 25.03.2024 (приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@, письмо ФНС от 24.03.2023 № СД-4-3/3570@). Из раздела 1 расчета убрали строку со сроком уплаты. А вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели три строки — чтобы показывать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты. Есть и другие изменения.

СЗВ-ДСО. Новый персонифицированный отчет в СФР будут подавать авиакомпании и предприятия угольной промышленности. Подробности о форме читайте в статье.

Кроме того, с 2024 года планируют изменить отчет ЕФС-1 и персонифицированные формы АДВ-1 и СЗВ-К. Проекты приказов СФР уже опубликованы на сайте НПА.

А еще не позднее 25 января 2024 года нужно впервые сдать ЕФС-1 о периодах работы за 2023 год — аналог СЗВ-СТАЖ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Чтобы отчитаться о периодах работы, в том числе и тех, что учитывают для досрочной пенсии, нужно сдать подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 отчета ЕФС-1 вместе с титульным листом и подразделом 2.

Сдавайте отчетность за сотрудников. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Сертификаты электронной подписи

С 1 сентября 2024 года нельзя будет использовать сертификаты электронной подписи сотрудников организаций (Федеральный закон от 04.08.2023 № 457-ФЗ). Для кого-то переход на сертификаты физлиц и МЧД произойдет еще раньше. А именно, когда закончится срок действия сертификатов сотрудников, так как удостоверяющие центры перестали выдавать их несколько месяцев назад — 1 сентября 2023 года.

Сейчас подписывать документы от лица компании можно двумя способами — КЭП с реквизитами юрлиц, а также КЭП с реквизитами физлица и машиночитаемой доверенностью. С 1 сентября 2024 года станет доступен только последний способ.